내부회계관리제도의 효과성이 경영자보상에 미치는 영향

이주현; 안정인; 서윤석

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자료유형: 학술저널

저자정보: 이주현 (이화여자대학교) 안정인 (이화여자대학교) 서윤석 (이화여자대학교)

저널정보: 한국관리회계학회 관리회계연구 관리회계연구 제17권 제1호

발행연도: 2017.4

수록면: 123 - 148 (26page)

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경영자보상계약에서 중요한 성과변수로 사용되는 회계이익은 기업 내부의 회계시스템을 통해 산출되기 때문에 경영자의 기회주의적 행동이 반영될 가능성이 있다. 경영자의 기회주의적 행동을 방지하기 위한 통제장치 중 하나로 회계정보의 부정과 오류발생을 줄여 회계정보의 신뢰성을 높이는 것이 목적인 내부회계관리제도를 들 수 있다. 내부회계관리제도의 효과적 운영은 경영자의 기회주의적 행동을 어느 정도 통제할 수 있다고 볼 수 있으며, 경영자보상에서 회계성과변수가 가지는 경영자의 노력에 대한 정보성(informativeness)이 커지고 경영자보상계약에서의 가중치도 커진다고 기대할 수 있다.
따라서 본 연구는 내부회계관리제도에 참여하는 인력의 투자수준을 양적수준과 질적수준으로 나누어 경영자보상에서 회계성과변수의 가중치 및 시장성과변수와의 상대적 가중치에 미치는 영향을 실증분석하였다. 2009년부터 2015년까지 국내 유가증권시장에 상장되어 있는 기업들 3,833개 기업－연도를 실증분석한 결과, 회계 및 자금부서 내부회계관리 담당인력의 수가 많을수록 경영자보상에서 회계성과변수의 가중치는 커진다는 것을 발견하였다. 또한, 회계 및 자금부서 내부회계관리 담당인력의 수가 많을수록 경영자보상에서 시장성과변수와의 회계성과변수의 상대적 가중치도 커진다는 것을 파악하였다. 내부회계관리 담당인력의 질적 수준(quality)을 분석한 결과, 회사전체와 회계 및 자금부서 내부회계관리 담당인력의 평균경력월수가 길수록 경영자보상에서 회계성과변수의 가중치 및 시장성과변수와의 상대적 가중치가 커진다는 것을 발견하였다. 또한, 공인회계사 자격증 소지자가 있으면 경영자보상에서 회계성과변수의 가중치가 높아지고 시장성과변수와의 상대적 가중치 역시 높아진다는 것을 확인하였다.
본 연구의 결과는 다음과 같은 시사점을 준다. 그동안의 선행연구에서는 내부회계관리제도의 효과적 운영으로 인한 회계이익의 질 향상을 재무보고의 신뢰성에 집중하여 보았다. 회계정보의 목적 중 가치평가목적(valuation role)으로만 보고 분석하였다. 본 연구는 내부회계관리제도와 경영자보상계약의 관계를 다루어 내부회계관리제도의 효과적 운영으로 인한 회계정보의 질향상은 회계정보의 수탁책임목적(stewardship role)에도 영향을 준다는 것을 확인하였다.

Accounting earnings, used as a significant performance measure in managerial compensation contract, is computed through the internal accounting system of company. There is a possibility that opportunistic behaviors of company executives to manipulate earnings. The purpose of internal control system is to minimize accounting fraud and errors and enhance the reliability of accounting information. It can be seen that effective management of the internal control system is capable of controlling opportunistic behaviors of its management to a certain degree. And accounting earnings is more informative about the efforts of executives as well as the weight of this measure in the managerial compensation contract are expected to increase.
Therefore, this research divided the investment levels of human resources that participates in the internal control system into quantitative and qualitative levels and empirically analyzed their influence on the weight of the accounting earnings and its relative weight compared to the market performance measure in managerial compensation. As a result of our empirical analysis of the company－year of 3,833 corporations that were listed on the Korean domestic stock market from 2009 to 2015, we found that the bigger the number of employees in charge of internal control of accounting and funding departments, the more the weight of the accounting performance measure in managerial compensation. In addition, as the number of employees in charge of internal control of accounting and fund departments increases, the relative weight of the accounting performance measure to the market performance measure in managerial compensation increases. When we analyzed the quality of the human resources responsible for the internal control, it was discovered that more average months of work experience of those who are in charge of the internal control of the whole company, accounting department, and fund department lead to a larger weight of the accounting performance measure and also its larger relative weight to the market performance measure in managerial compensation. Also, if there is a CPA (Certified Public Accountant) license－holder, it was confirmed that both the weight of the accounting performance measure and its relative weight to the market performance measure in managerial compensation increase. The result of this research suggests the following implications. Previous studies saw the quality improvement of accounting earnings due to the effective operation of an internal accounting control system focusing on the reliability of financial reports；they analyzed it only in terms of its valuation roles of accounting information. Our study covered the relationship between the internal control system and its managerial compensation contracts and verified that the quality improvement of accounting information from the effective operation of the internal accounting control system also affects the stewardship role of the accounting information.

#내부회계관리제도 #경영자보상 #회계이익의 정보성 #경영자보상에서 회계 이익의 가중치 #경영자보상에서 회계이익의 시장성과변수와의 상대적 가중치 #Internal Control System #Managerial Compensation #Informativeness of Accounting Earnings #The Weight of the Accounting Earnings in Managerial Compensation #The Relative Weight of the Accounting Earnings to the Market Performance Measure in Managerial Compensation

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[학술지(정기간행물)] - 김정교 / 2009 / 내부회계관리제도의 취약점과 발생액의 질 / 회계저널 18 (4) : 33 ~ 64

[학술지(정기간행물)] - 김태수 / 1999 / 한국기업에서 경영자보상과 경영성과간의 관계 / 회계학연구 24 (2) : 87 ~ 116

[기타자료] - 내부회계관리제도 운영위원회 / 2005 / 내부회계관리제도 모범규준(2005.6.23.) / 한국상장회사협의회

[학술지(정기간행물)] - 문두철 / 2012 / 내부회계관리제도 담당 인력의 특성이 회계정보의 신뢰성에 미치는 영향-감리지적을 중심으로- / 세무와회계저널 13 (4) : 279 ~ 308

[학술지(정기간행물)] - 손성규 / 2009 / 내부회계관리제도의 도입이 회계오류의 발생에 미친 영향 / 회계저널 18 (2) : 221 ~ 249

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