감리제재조치가 이익조정 및 기업가치에 미치는 영향

박경희; 조용언; 하순금

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자료유형: 학술저널

저자정보: 박경희 (동아대학교 대학원 회계학과 경영학박사) 조용언 (동아대학교) 하순금 (동아대학교)

저널정보: 한국회계정보학회 재무와 회계정보저널 재무와 회계정보저널 제20권 제4호

발행연도: 2020.1

수록면: 1 - 23 (23page)

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이 논문의 연구 히스토리 (2)

2020

감리제재조치가 이익조정 및 기업가치에 미치는 영향

박경희 , 조용언 , 하순금 재무와 회계정보저널 2020.01 학술저널

2019

감리제재조치가 이익조정 및 기업가치에 미치는 영향

박경희 회계학과 2019.01 학위논문

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[연구목적] 감리제재조치가 이익조정과 기업가치에 미치는 영향을 실증적으로 검증함으로써 감리제도의 정책효과를 분석하는데 있다. [연구방법] 본 연구는 2007년부터 2018년까지 유가증권시장 및 코스닥시장에 계속 상장되어 있는 285개(기업－연도) 표본을 대상으로 회귀분석을 실시하였다. [연구결과] 첫째, 감리제재조치를 받은 기업에서 실제이익조정이 유의한 음(－)의값으로 나타났으며, Tobin’s Q는 유의한 양(＋)의 값으로 나타났다. 둘째, 감리제재조치를 받은 기업을 대상으로 전․후 3년 및 전․후 2년을 비교분석한 결과 이익조정은 감리제재조치 이후 유의한 음(－)의 값이 나타나 이익조정을 더 크게 감소시키는 것으로 나타났다. 또한 기업가치는 감리제재조치이후에 더 증가하는 것으로나타났다. 셋째, 감리제재조치의 유형을 병과조치를 받은 기업과 기본조치를 받은기업으로 구분하여 분석한 결과 모두 유의한 결과가 나타나지 않았다. [연구의 시사점] 감리제도의 효과성을 이익조정 및 기업가치를 이용하여 비교적 장기간에 걸친 분석과 기업간 및 기간간 비교를 통해 종합적이고 정교한 분석을 하였다는데 의의가 있다. 그리고 ‘감리결과조치양정기준’에 따른 감리제재조치의 유형을 병과조치와 기본조치로 구분하여 분석한 본 연구의 결과는 학계 및 제도입안자들에게 도움을 줄 수 있을 것으로 보인다.

[Purpose] This study examines whether the fraud－related FSS enforcement actions impacts earnings management and firm value with the comparison of their difference between sanctioned firms and not－sanctioned firms, between before－sanction years and after－sanction years, and basic sanctioned firms and serious sanctioned firms. [Methodology] Regression analyses are performed using a sample of 95 sanctioned and 190 not－sanctioned firm－years listed in Korea Exchange. Kothari et al.(2005)’s performance－matching model and Roychowdhury(2006) model are used to measure earnings management. Tobin’s Q is used to measure firm value. [Findings] Regression results are as follows. First, the difference of accruals－based earnings management between sanctioned firms and not－sanctioned firms is not significant, but real earnings management is more significantly decreased in sanctioned firms than in not－sanctioned firms. And firm value is more significantly increased in sanctioned firms than in not－sanctioned firms. Second, accruals－based and real earnings management are more significantly decreased in after－sanction 3 and 2 years than in before－sanction 3 and 2 years. And firm value is more significantly increased in after－sanction 3 and 2 years than in before－sanction 3 and 2 years. Finally, the difference of accruals－based and real earnings management, and firm value between basic sanctioned firms and serious sanctioned firms are not significant. [Implications] The meanings of these findings are as follows. First, the fraud－ related FSS enforcement actions are effective to improve the reliability of accounting information in financial statements. But the type of the fraud－related FSS enforcement actions is not effective to improve the quality of accounting information in financial statements. These findings of this study may be devoted to build up accounting regulatory policy in government side and to develop accounting research in academic areas.

#감리제재조치 #이익조정 #기업가치 #기본조치 #병과조치

참고문헌 (25)

참고문헌 신청

곽영민 / 2014 / 감리제도의 실효성에 대한 연구 / 경영과 정보연구 33(5):71~84

금융감독원 / 외부감사 및 회계 등에 관한 규정 시행세칙 개정

금융감독원 / 2015년 감사보고서 감리 결과 분석 및 시사점

금융위원회 / 김용범 금융위원회 부위원장, 회계감리 신조치양정 기준 시행[4.1 일]에 즈음한간담회 개최

금융위원회 / 회계제도 개혁을 체감할 수 있도록 회계감리 시스템도 선진화하겠습니다

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