국제회계기준이 재무제표에 미치는 영향: 영국과 호주기업을 대상으로

강선민; 한봉희; 황인태

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자료유형: 학술저널

저자정보: 강선민 한봉희 황인태

저널정보: 한국회계학회 회계저널 회계저널 제18권 제2호

발행연도: 2009.1

수록면: 281 - 312 (32page)

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본 연구는 국제회계기준(IFRS) 도입이 기업 재무제표에 미친 영향을 IFRS 제정의 산파역할을 한 영국과 우리나라가 IFRS 도입의 벤치마크로 삼고 있는 호주의 자료를 이용하여 실증 분석하였다. 표본은 2005년에 최초로 IFRS를 도입․적용한 영국과 호주의 상장기업들 중 OSIRIS 데이터베이스에서 연간 재무제표 자료가 이용 가능한 170개 영국기업과 432개 호주기업이다. 연구결과 IFRS 도입으로 자산, 부채, 자본 및 이익수치에 상당한 변동이 있었으며 특히 변동한 정도에 있어 기업들간에 상당한 편차가 있었다. 이러한 주요 재무제표 항목이 ±25% 이상 변동한 기업들이 다수 있었으며, 반면에 별로 변동하지 않은 기업들도 적지 않았다. 일반적으로 소기업보다는 대기업의 경우 변동한 빈도가 높았으며 변동한 정도도 컸다. 전반적으로 볼 때, IFRS 도입으로 영국의 경우 자산총계가 1%-5% 정도 증가하였고, 부채총계는 5% 정도 증가하였다. 호주의 경우는 자산총계와 부채총계 모두 미미하게 0%-1% 정도 증가하였다. 자본총계는 영국에서는 약간 증가한 경향이 있었으나, 호주에서는 그다지 변동하지 않았다. 당기순이익은 영국의 경우 1%-5% 정도 증가하였고, 호주의 경우 미미하게 0%-1% 정도 증가하였다. 영국과 호주의 IFRS의 도입으로 인한 자산, 부채, 자본 및 이익에 대한 인식기준의 변화는 일부 세부 항목들을 제외하고 큰 틀에 있어서는 우리나라와 큰 차이가 없다고 할 수 있다. 따라서 영국과 호주기업들의 재무제표 항목들의 변동 정도는 향후 국내기업들이 IFRS 도입으로 경험하게 될 예상치의 대략적인 기준점이 될 수 있으리라 생각된다. 다만, IFRS는 회계방법의 다양한 대안들을 허용하고 있는데 영국과 호주의 회계환경과 사회문화적 성향이 우리와 다른 만큼 기업이 선택하는 회계방법도 상호간에 체계적으로 다를 수 있다. 따라서 IFRS 도입으로 인한 회계기준 변경 내용이 많이 일치한다 하더라도 영국과 호주기업들의 경험이 우리나라에서 유사하게 반복되지는 않을 수 있다는 점에 주의할 필요가 있다.

This study investigates empirically the effect of IFRS adoption on the financial statements of the firms in the U.K. and Australia. The sample consists of 170 listed firms in the U.K. and 432 listed firms in Australia, which adopted the IFRS in the year 2005 for the first time and for which annual financial statement data are compiled in the OSIRIS database. The results show that the effect of IFRS adoption on the financial items such as assets, liabilities, equity, and income varied a lot across firms in the U.K. and Australia. For example, some firms experienced more than 25% change while quite a few firms reported no change in the financial items. The frequency and the extent of change were higher in large firms than small firms in general. On the whole, total assets increased by 1% to 5%, and total liabilities a little more highly by 5% in the U.K. In Australia, both total assets and total liabilities increased slightly by 0% to 1% overall. Total equity tends to have increased slightly in U.K., but did not change noticeably in Australia on the whole. Net income increased by 1% to 5% in the U.K., but in Australia, only slightly by 0% to 1% overall. Review of the differences between the local GAAP and the IFRS in the U.K. and Australia tells that major changes in accounting standards in those countries are largely applied to our country. Thus, the experience of the U.K. and Australian firms documented in this study could provide an approximate benchmark in estimating the effect of IFRS adoption on the financial statements of our firms. On the other hand, in consideration of flexibility of the IFRS allowing for alternative accounting methods, there can be systematic differences in firms’ accounting choices due to differences in accounting environment and sociological culture across nations. This factor would weaken the extent that the experience of U.K. or Australian firms is replicated in our country.

#국제회계기준 #재무제표 #회계방법 #영국 #호주 #IFRS #financial statement #accounting method #U.K. #Australia

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주요연구분야 사회과학 > 경영학

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